Sachgebiete

Beschreibung:

208 S. ; 21 cm kart.

Bemerkung:

Tadelloses Exemplar. - Inhaltsverzeichnis -- A. Einfuhrung -- I. Anlass und Gegenstand der Untersuchung -- II. Gang der Untersuchung -- B. Begriffsbestimmungen -- I. Betriebliche Altersversorgung -- II. Nachgelagerte (und vorgelagerte) Besteuerung -- III. Deferred compensation -- IV. Intertemporale Korrespondenz -- C. Belastungswirkungen vorgelagerter -- und nachgelagerter Besteuerung -- I. Belastungswirkungen der nachgelagerten Besteuerung -- im Vergleich zur ?traditionellen" vorgelagerten Besteuerung.., -- 1. Berechnungsbeispiel -- 2. Implizite Steuerfreistellung der marktüblichen Verzinsung -- durch nachgelagerte Besteuerung -- 3. Nachgelagerte Besteuerung als ?Steuerstundung"? -- 4. Belastungsgleichheit vorgelagerter und nachgelagerter -- Besteuerung bei Verzicht auf Ertragsanteilsbesteuerung -- II. Progressionseffekte -- III. Zusammenfassung Teil C -- D. Steuersystematische Grundlagen -- der nachgelagerten Besteuerung -- I. Kapitaleinkommensteuer versus Konsumeinkommensteuer... -- II. Nachgelagerte Besteuerung als Einstieg in eine -- generelle konsumorientierte Besteuerimg? -- III. Anknüpfungsmöglichkeiten der nachgelagerten Besteuerung -- von (Alters-Einkünften im System des geltenden -- Einkommensteuerrechts -- 1. Allgemeines zur Ermittlung von Einkünften 47 -- 2. Steuersystematische Anknüpfungspunkte -- der nachgelagerten Besteuerung 48 -- IV. Grundlegendes zum Zufluss von Einnahmen 50 -- 1. Einnahmen in Form von Geld oder geldwerten Gütern 50 -- 2. Zufluss beim Steuerpflichtigen durch Erlangung der -- wirtschaftlichen Verfugungsmacht (objektive Bereicherung) 52 -- 3. Zurechnung zu einer der Überschusseinkunftsarten 54 -- V. Bedeutung des Leistungsfähigkeitsprinzips 54 -- VI. Formen des Zuflusses und zivilrechtliche Anknüpfungspunkte 56 -- 1. Zivilrechtliche Erfüllung als ?Referenzbegriff" -- des steuerlichen Zuflusses 57 -- a) Entwicklung der höchstrichterlichen Rechtsprechung 57 -- b) Schlussfolgerungen 58 -- 2. Zufluss durch Rechtshandlungen 59 -- a) Erlass, Verzicht 60 -- b) Novation (Schuldumwandlung) 60 -- 3. Zufluss von Arbeitslohn 62 -- a) Allgemeines zum Arbeitslohnzufluss 62 -- b) Arbeitslohnzufluss durch Gutschrift in den Büchern -- des Arbeitgebers 63 -- c) Arbeitslohnzufluss durch Zahlung an Dritte -- (Lohnverwendungsabrede) 65 -- d) Arbeitslohnzufluss durch Abtretung einer Forderung -- des Arbeitgebers 66 -- e) Arbeitslohnzufluss und Zukunftssicherungsleistungen 66 -- Vü. Zusammenfassung Teil D 68 -- E. Arbeitsrechtliche Gestaltungsmöglichkeiten betrieblicher -- Versorgungszusagen 71 -- I. Allgemeines 72 -- 1. Historische Entwicklung 72 -- 2. Heutige Bedeutung und Verbreitung 75 -- II. Durchfuhrungswege 76 -- 1. Direktzusage, § 1 Abs. 1 BetrAVG 78 -- a) Vorsorgephase 78 -- b) Versorgungsphase 80 -- c) Rückgedeckte Direktzusage 80 -- 2. Unterstützungskasse, § lb Abs. 4 BetrAVG 82 -- 6 -- a) Vorsorgephase -- b) Versorgungsphase -- c) Rückgedeckte Unterstützungskasse -- 3. Direktversicherung, § lb Abs. 2 BetrAVG -- a) Vorsorgephase -- (1) Widerrufliches Bezugsrecht -- (2) Unwiderrufliches Bezugsrecht -- (3) Gespaltenes Bezugsrecht -- b) Versorgungsphase -- 4. Pensionskasse, § lb Abs. 3 Var. 1 BetrAVG -- a) Vorsorgephase -- b) Versorgungsphase -- 5. Pensionsfonds, § lb Abs. 3 Var. 2 BetrAVG -- a) Vörsorgephase -- b) Versorgungsphase -- Zusagearten -- 1. Leistungszusage, § 1 Abs. 1 BetrAVG -- 2. Beitragsorientierte Leistungszusage, § 1 Abs. 2 Nr. 1 BetrAVG -- 3. Beitragszusage mit Mindestleistung, § 1 Abs. 2 Nr. 2 BetrAVG -- a) Reine (im Betriebsrentengesetz nicht vorgesehene) -- Beitragszusagen -- b) Beitragszusage mit Mindestleistung -- Entgeltumwandlung -- 1. Formen arbeitnehmerfinanzierter betrieblicher -- Altersversorgung -- a) Entgeltlimwandlung, §§ 1 Abs. 2 Nr. 3 -- und la Abs. 1 BetrAVG -- b) Eigenbeiträge des Arbeitnehmers, § 1 Abs. 2 -- Nr. 4 BetrAVG -- 2. Zivilrechtliche Einordnung der Entgeltumwandlung -- a) Keine Novation -- b) Keine Entgeltverwendungsabrede -- c) Kein Erlassvertrag -- d) Keine Leistimg an Erfullungs statt -- e) Entgeltumwandlung als Schuldänderungsvereinbarung -- 3. Zeitliche Eingrenzung des ?künftigen Entgeltanspruchs" -- a) Erfordernis einer allgemeinen Rechtsgrundlage -- b) ?Künftiger" Anspruch -- c) Zivilrechtliche Eingrenzung -- d) Exkurs: Steuerliche Eingrenzung -- V. Sicherheit der Versorgung 113 -- 1. Unverfallbarkeit 113 -- 2. Gesetzliche Insolvenzsicherung, §§ 7 ff. BetrAVG 115 -- a) Sicherungsfalle 116 -- b) Gesicherte Personen und Zusageformen 116 -- c) Anspruchsumfang 118 -- 3. Unverfallbarkeit und gesetzliche Insolvenzsicherung -- bei Entgeltumwandlung 119 -- VI. Zusammenfassung Teil E 120 -- F. Derzeitige Besteuerung -- der betrieblichen Altersversorgung 123 -- I. Kein einheitliches Besteuerungskonzept 123 -- n. Zentrale Vorschriften zur Besteuerung -- der Zukunftsvorsorge beim Arbeitnehmer 124 -- 1. § 19 Abs. 1 EStG 124 -- a) Herkömmliche Rechtslage, $ 19 Abs. 1 Nr. 1 und 2 EStG 124 -- b) § 19 Abs. 1 Nr. 3 EStG 125 -- c) Gesetzliche Festschreibung einer steuersystematisch -- fragwürdigen Rechtspraxis 126 -- 2. § 2 Abs. 2 Nr. 3 LStDV 127 -- a) Regelungsinhalt 127 -- b) Methodische Mängel der Vorschrift 129 -- III. Besteuerung der ?internen" betrieblichen Altersversorgung 129 -- 1. Keine Besteuerung in der Vorsorgephase 129 -- 2. Besteuerung der Versorgungsleistungen -- nach § 19 Abs. 1 Nr. 2 EStG 131 -- IV. Besteuerung der ?externen" betrieblichen Altersversorgung 132 -- 1. Vorsorgephase 132 -- a) Steuerbarkeit der Vorsorgebeiträge -- nach § 19 Abs. 1 Nr. 3Satz 1 EStG 132 -- b) Begrenzte Steuerfreistellung der Vorsorgebeiträge 133 -- (1) §3 Nr. 63 EStG 133 -- (2) §3 Nr. 56 EStG 134 -- c) Besonderheiten bei Altzusagen 135 -- 2. Versorgungsphase 135 -- a) Leistungen, die auf geforderten Beiträgen beruhen 135 -- b) Leistungen, die auf nicht geforderten Beiträgen beruhen 136 -- (1) Rentenzahlungen 136 -- (2) Kapitalzahlungen 136 -- 8 -- V. Exkurs: Besteuerung der betrieblichen Altersversorgung -- beim Arbeitgeber -- 1. Direktzusage, § 6a EStG -- 2. Unterstützungskasse, § 4d EStG -- 3. Direktversicherung, § 4b EStG -- 4. Pensionskasse, $ 4c EStG -- 5. Pensionsfonds, § 4e EStG -- G. Beurteilung der derzeitigen Besteuerung der betrieblichen -- Altersversorgung unter Zuflussgesichtspunkten -- 1. Zufluss bei Entgeltumwandlung -- 1. Kein Zufluss durch die Entgeltumwandlungsabrede -- 2. Zufluss richtet sich nach gewähltem Durchfuhrimgsweg -- IL Zufluss bei direkter Versorgung durch den Arbeitgeber -- 1. Vorsorgephase -- a) Kein Zufluss durch Erteilung der Direktzusage -- b) Kein Zufluss durch Eintritt der Unverfallbarkeit -- c) Kein Zufluss durch Bildung einer Pensionsrückstellung.. -- d) Kein Zufluss durch Abschluss einer -- Rückdeckungsversicherung -- 2. Versorgungsphase -- a) Kein Zufluss durch Eintritt des Versorgungsfalls -- b) Zufluss mit Auszahlung der Versorgungsleistungen -- 3. Besteuerungszeitpunkt bei Direktzusagen ist zutreffend , -- III. Zufluss bei Versorgung unter Beteiligung -- Dritter - derzeitige Rechtspraxis -- 1. Auffassung der Rechtsprechung -- a) Direktversicherung, Pensionskasse und Pensionsfonds... -- b) Unterstützungskasse -- 2. Umsetzung durch den Gesetzgeber -- 3. Auffassung der Finanzverwaltung -- IV. Wertungswidersprüche und Inkonsequenzen bei -- der Anwendung des Kriteriums des Rechtsanspruchs -- 1. Unterstützungskasse -- 2. Direktversicherung mit widerruflichem Bezugsrecht -- 3. Laufende Beiträge zur umlagefinanzierten betrieblichen -- Altersversorgung -- 4. Sonderzahlungen in Zusammenhang mit -- der umlagefinanzierten betrieblichen Altersversorgung -- V. Verfassungsrechtliche Bedenken gegen die steuerliche -- Behandlung von Sonderzahlungen - Vorlagebeschlüsse -- des Bundesfinanzhofs vom 14. November 2013 161 -- 1. Verfassungsrechtliche Beurteilung von -- § 19 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG 162 -- a) Verfassungsmäßigkeit der Besteuerung -- von Gegenwertzahlungen nach -- § 19 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG 163 -- b) Verfassungsmäßigkeit der Bevorzugung -- von Sanierungsgeldern 164 -- 2. Verfassungsrechtliche Beurteilung von § 40b Abs. 4 EStG 166 -- 3. Fazit 170 -- VI. Rechtsanspruch gegen Versorgungseinrichtung entscheidendes -- Kriterium für Zufluss? 171 -- 1. Zufluss aufgrund der Zustimmung des Arbeitnehmers? 171 -- 2. Gedanke der Lohnverwendung 172 -- 3. Zufluss aufgrund des Erwerbs des Versicherungsschutzes? 173 -- 4. Erwerb des Rechtsanspruchs kein geeignetes -- Zuflusskriterium 174 -- VII. Zufluss erst mit Auszahlung der Versorgungsleistungen 175 -- 1. Geschuldeter Erfolg als Orientierungsrahmen 175 -- 2. Geschuldeter Erfolg besteht in der Versorgung 177 -- 3. Fazit 178 -- 4. Einkunftsart, Höhe der Einkünfte 179 -- VIII. Ergebnis der Beurteilung der derzeitigen -- Besteuerung der mittelbaren Durchfuhrungswege -- und Schlussbetrachtung 180 -- H. Zusammenfassung .... 183 -- Literaturverzeichnis 191 -- 10 ISBN 9783631656334